Avskrivning er en regnskapsmessig fordeling av kostnaden for en eiendel over dens forventede levetid. Når bedriften din kjøper en maskin, et kjøretøy eller et datautstyr, kan du ikke trekke fra hele kostnaden det året du kjøper det. I stedet fordeles kostnaden over flere år.
Formålet med avskrivning er å matche kostnaden med inntektene eiendelen bidrar til å skape. En varebil som brukes i fem år, bør belaste regnskapet jevnt over disse fem årene. Dette gir et mer korrekt bilde av virksomhetens resultat.
Avskrivninger påvirker både regnskapet og skatten din. Det er derfor viktig å forstå reglene og bruke riktige satser. En god regnskapsfører hjelper deg med å håndtere avskrivninger korrekt.
Ikke alle kjøp skal avskrives. I Norge gjelder en beløpsgrense. Eiendeler med kostpris under 30 000 kroner eksklusiv MVA kan utgiftsføres direkte i anskaffelsesåret. Det samme gjelder eiendeler med forventet levetid under tre år, uavhengig av kostpris.
Eiendeler over denne grensen som har en forventet levetid på tre år eller mer, skal aktiveres i balansen og avskrives over levetiden. Typiske eksempler er maskiner, kjøretøy, kontormøbler, datautstyr og bygninger.
Det finnes flere metoder for avskrivning. De to viktigste i norsk sammenheng er lineær avskrivning og saldoavskrivning.
| Metode | Beskrivelse | Bruksområde |
| Lineær avskrivning | Lik avskrivning hvert år over levetiden | Regnskapsmessig årsregnskap |
| Saldoavskrivning | Fast prosent av gjenstående verdi | Skattemessig avskrivning |
| Produksjonsenhetsmetoden | Avskrivning basert på faktisk bruk | Sjeldnere brukt, spesielle eiendeler |
Ved lineær avskrivning fordeles kostnaden jevnt over eiendelens levetid. Har du kjøpt en maskin for 500 000 kroner med fem års levetid, avskriver du 100 000 kroner per år. Metoden er enkel å forstå og bruke.
Denne metoden brukes i det regnskapsmessige årsregnskapet etter regnskapsloven. Den gir jevne kostnader og er lett å planlegge etter.
Saldoavskrivning brukes for skattemessige formål i Norge. Eiendeler grupperes i saldogrupper med faste avskrivningssatser. Du avskriver en fast prosent av gjenværende saldo hvert år. Det betyr at avskrivningsbeløpet er høyest det første året og synker over tid.
Fordelen med saldoavskrivning er at du får større fradrag tidlig i eiendelens levetid. Det gir en skattefordel de første årene etter kjøpet.
Skatteloven deler eiendeler inn i saldogrupper med ulike avskrivningssatser. Her er de viktigste gruppene.
| Saldogruppe | Type eiendeler | Avskrivningssats |
| a | Kontormaskiner og lignende | 30 % |
| b | Ervervet goodwill | 20 % |
| c | Vogntog, lastebiler, busser, varebiler | 24 % |
| d | Personbiler, maskiner, inventar | 20 % |
| e | Skip, fartøyer, rigger | 14 % |
| f | Fly, helikopter | 12 % |
| g | Anleggsmaskiner, gruver, steinbrudd | 5 % |
| h | Forretningsbygg | 4 % |
| i | Tekniske installasjoner i forretningsbygg | 10 % |
| j | Hoteller, bevertningssteder | 10 % |
Du kjøper kontormøbler for 150 000 kroner med forventet levetid på fem år. Lineær avskrivning gir 30 000 kroner per år. Etter fem år er verdien i regnskapet null.
Du kjøper en varebil for 400 000 kroner. Den tilhører saldogruppe c med 24 prosent avskrivningssats. Første år avskriver du 96 000 kroner. Andre år avskriver du 24 prosent av resterende saldo på 304 000 kroner, som gir 72 960 kroner. Slik fortsetter det med stadig lavere beløp.
Mange bedrifter har ulike avskrivninger i regnskapet og i skattemeldingen. Regnskapsmessig brukes gjerne lineær metode basert på forventet levetid. Skattemessig brukes saldoavskrivning med lovbestemte satser.
Denne forskjellen skaper midlertidige differanser som må håndteres i skattemeldingen. Differansene jevner seg ut over tid, men de må dokumenteres korrekt. Dette er et område der mange gjør feil, og det kan lønne seg å ha profesjonell hjelp.
Når du kjøper en eiendel med MVA-fradrag, avskrives beløpet uten MVA. Har du kjøpt en maskin for 250 000 kroner pluss 62 500 kroner i MVA, er det 250 000 kroner som avskrives. MVA-beløpet trekkes fra i MVA-oppgaven.
For eiendeler uten MVA-fradrag, som personbiler, avskrives hele beløpet inklusive MVA. Det er viktig å skille mellom disse tilfellene for å unngå feil i regnskapet.
Hold oversikt over alle eiendeler i et anleggsregister. Registeret bør inneholde anskaffelsesdato, kostpris, avskrivningsmetode, levetid og akkumulerte avskrivninger. De fleste regnskapsprogrammer har innebygde anleggsregistre som gjør dette automatisk.
Vurder levetiden realistisk. For optimistiske anslag gir for lave avskrivninger og blåser opp resultatet. For pessimistiske anslag gir for høye avskrivninger. Bruk bransjestandarder og erfaring som rettesnor.
Husk at avskrivninger er en kostnad som ikke innebærer noen utbetaling. De påvirker resultatet, men ikke kontantstrømmen. Forstår du dette skillet, forstår du også bedre resultatregnskapet til bedriften din.
Nedskrivning er noe annet enn avskrivning. Avskrivning er en planlagt fordeling av kostnaden over levetiden. Nedskrivning skjer når eiendelens virkelige verdi faller under bokført verdi. Da må du justere verdien ned i regnskapet umiddelbart.
Et eksempel er en maskin som blir ødelagt eller teknologisk utdatert. Hvis maskinen er bokført til 200 000 kroner, men den reelle verdien er 50 000 kroner, må du nedskrive 150 000 kroner. Nedskrivningen belaster resultatet i den perioden den gjennomføres.
Når du selger en eiendel som er avskrevet, oppstår det en gevinst eller et tap. Gevinsten er forskjellen mellom salgspris og bokført verdi. Selger du en bil som er bokført til 100 000 kroner for 150 000 kroner, har du en gevinst på 50 000 kroner som må inntektsføres.
For eiendeler i saldogrupper håndteres dette ved at salgssummen reduserer saldoen i gruppen. Hvis saldoen blir negativ, oppstår en skattepliktig gevinst. Regnskapsføreren din hjelper deg med korrekt behandling av slike transaksjoner.
Avskrivninger fordeler kostnaden for eiendeler over deres levetid. Lineær avskrivning gir jevn kostnadsfordeling og brukes regnskapsmessig.
Saldoavskrivning med lovbestemte satser brukes skattemessig og gir størst fradrag tidlig. Eiendeler under 30 000 kroner kan utgiftsføres direkte. Korrekt håndtering av avskrivninger sikrer et riktig regnskap og riktig skatteberegning.
