MVA-bokføring handler om å registrere merverdiavgift korrekt i regnskapet. Hver gang du selger noe, legger du til MVA som bokføres som utgående MVA. Hver gang du kjøper noe med MVA, bokfører du det som inngående MVA. Differansen mellom disse to er det du skal betale til eller få tilbake fra staten.
For å forstå MVA-bokføring fullt ut, bør du ha grunnleggende kunnskap om hva MVA er og hvordan systemet fungerer. Denne guiden fokuserer på den praktiske bokføringen med konkrete eksempler.
| Konto | Navn | Bruk |
| 2700 | Utgående MVA | MVA du krever inn fra kunder ved salg |
| 2710 | Inngående MVA | MVA du betaler på kjøp fra leverandører |
| 2711 | Inngående MVA, høy sats | MVA 25 % på kjøp |
| 2714 | Inngående MVA, lav sats | MVA 15 % på matvarer |
| 2740 | Oppgjørskonto MVA | Netto MVA-posisjon mot staten |
| 2750 | Innførsels-MVA | MVA ved import av varer |
Du fakturerer en kunde for konsulenttjenester: 20 000 kroner pluss 25 prosent MVA, totalt 25 000 kroner. Bokføringen blir slik: debet konto 1500 (kundefordringer) med 25 000 kroner, kredit konto 3000 (salgsinntekt) med 20 000 kroner, kredit konto 2700 (utgående MVA) med 5 000 kroner.
Inntekten på 20 000 kroner påvirker resultatregnskapet. MVA-beløpet på 5 000 kroner er en gjeld til staten som vises i balansen. Når kunden betaler, flyttes beløpet fra kundefordringer til bank.
Du mottar en faktura for kontorrekvisita: 4 000 kroner pluss 1 000 kroner i MVA, totalt 5 000 kroner. Bokføringen blir: debet konto 6800 (kontorrekvisita) med 4 000 kroner, debet konto 2710 (inngående MVA) med 1 000 kroner, kredit konto 2400 (leverandørgjeld) med 5 000 kroner.
Kostnaden på 4 000 kroner belaster resultatet. MVA-beløpet på 1 000 kroner er en fordring du har mot staten. Ved MVA-oppgjøret trekkes dette fra den utgående MVAen du skylder.
Moderne regnskapsprogrammer bruker MVA-koder for å automatisere bokføringen. Når du velger riktig MVA-kode, beregner programmet MVA-beløpet og konterer det automatisk. De vanligste kodene er:
| Kode | Beskrivelse | Sats |
| 1 | Utgående MVA, alminnelig sats | 25 % |
| 11 | Utgående MVA, redusert sats mat | 15 % |
| 13 | Utgående MVA, lav sats | 12 % |
| 14 | Inngående MVA, alminnelig sats | 25 % |
| 15 | Inngående MVA, redusert sats mat | 15 % |
| 5 | Nullsats, avgiftsfritt salg | 0 % |
| 6 | Unntatt MVA | Ingen |
Feil MVA-kode fører til feil i MVA-meldingen. Dobbeltsjekk alltid at riktig kode er valgt, spesielt for transaksjoner med reduserte satser eller unntak.
Ved terminens slutt beregner du MVA-oppgjøret. Du summerer all utgående MVA og trekker fra all inngående MVA. Er utgående MVA størst, skylder du differansen til staten. Er inngående MVA størst, har du penger tilgode.
I januar og februar har bedriften din 80 000 kroner i utgående MVA og 35 000 kroner i inngående MVA. Differansen er 45 000 kroner som du skal betale til Skatteetaten. Bokføringen av oppgjøret: debet konto 2700 med 80 000 kroner, kredit konto 2710 med 35 000 kroner, kredit konto 2740 med 45 000 kroner.
Når du utsteder en kreditnota, reverserer du den opprinnelige bokføringen. MVA-beløpet reduseres tilsvarende. Kreditnotaen må inneholde de samme MVA-opplysningene som den opprinnelige fakturaen.
MVA på representasjon er ikke fradragsberettiget. Selv om du betaler MVA på en kundemiddag, kan du ikke trekke den fra. Det samme gjelder gaver over fradragsgrensen. Kontér disse korrekt med MVA-kode for ikke-fradragsberettiget MVA.
Ved import beregner du innførsels-MVA selv og rapporterer den i MVA-meldingen. Samtidig fører du samme beløp som inngående MVA. For MVA-registrerte bedrifter blir dette en nulloperasjon. Bruker du skybasert regnskap, håndterer programmet dette automatisk.
MVA-meldingen genereres fra regnskapsprogrammet basert på de bokførte MVA-transaksjonene. Kontroller at alle poster er korrekt før du sender inn. Sjekk at MVA-beløpene stemmer med kontoutskriften.
Lever alltid MVA-meldingen i tide. Forsinkelser koster dyrt i form av tvangsmulkt. Har du en regnskapsfører, tar de seg av dette for deg.
Feil MVA-sats er den hyppigste feilen. Å bruke 25 prosent på matvarer som skal ha 15 prosent, eller å glemme at en tjeneste er unntatt MVA, fører til feilrapportering. Andre vanlige feil inkluderer å bokføre MVA på kostnader uten gyldig faktura, å glemme å reversere MVA ved kreditnotaer og å blande privat og bedriftsrelatert MVA. Manglende avstemming av MVA-kontoene før innlevering er også en gjenganger som kan føre til avvik mellom regnskap og innlevert melding.
Feil i MVA-bokføringen kan utløse bokettersyn og tilleggsskatt. Sørg for at du eller regnskapsføreren din gjennomgår MVA-posteringene grundig før hver innlevering.
MVA-beløp skal avrundes til nærmeste hele krone på fakturaen. Ved beregning av MVA i regnskapet kan det oppstå øredifferanser mellom faktura og bokføring. Disse differansene er normale og håndteres på en egen konto for avrundingsdifferanser.
Avstem MVA-kontoene regelmessig. Sjekk at saldo på konto 2700 og 2710 stemmer med det som rapporteres i MVA-meldingen. Kontroller at alle transaksjoner har riktig MVA-kode. Bruker du et skybasert regnskapsprogram, kan du generere MVA-rapporten før innlevering og sammenligne med regnskapet.
MVA-bokføring handler om å registrere utgående og inngående MVA korrekt på de riktige kontoene. Bruk riktige MVA-koder i regnskapsprogrammet for automatisk beregning.
MVA-oppgjøret beregner differansen mellom det du har krevd inn og det du har betalt. Lever MVA-meldingen i tide og kontroller tallene grundig. Med gode rutiner og riktig programvare blir MVA-bokføring håndterbart for de fleste.
